优化“加计扣除”释放创新活力

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国家税务总局、财政部近期印发《关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》，明确自2023年起，符合条件的企业可以在每年7月申报期申报享受上半年研发费用加计扣除政策优惠。该优化措施使企业在政策选择时点上更自由，可让企业尽早享受减税红利，有效缓解现金流压力。

研发费用加计扣除，是指对企业符合条件的研发费用，在据实扣除的基础上，允许再按一定比例在税前多扣除，从而减少企业的应纳税额。这是科技创新政策体系中一项重要的普惠性政策安排，是激励企业加大研发投入、支持企业科技创新的重要财税激励手段。我国自1996年起实施企业研发费用加计扣除政策。近年来，我国不断完善该政策，持续加大政策支持力度。通过提高研发费用加计扣除比例，将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高到100%，并作为制度性安排长期实施。还扩大了研发费用归集范围，将外聘研发人员的劳务费、专家咨询费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入加计扣除范围。另外，还优化了研发费用清缴核算方式，提前享受政策时间，简化申报程序，努力实现“即报即享”。

在这项政策的实施过程中，也存在一些问题。比如，研发费用准确归集存在一定难度、政策享受不够均衡等。对此，应及时研究解决企业反映的突出问题，确保政策应享尽享，不断夯实企业创新的主体地位。

要统一研发费用归集口径，适当扩大扣除范围。这有助于避免政出多门，减少税企之间对政策理解的差异，使企业研发费用能加计扣除的都实现加计扣除，降低企业税务负担。要根据创新发展需要，进一步扩大加计扣除范围，可将研发人员的教育培训费用等纳入加计扣除范围。要打破行业限制，只要企业进行了符合高质量发展方向的技术创新活动，其研发费用就应纳入享受税收优惠的范围。要灵活处理异议研发项目，前置科研认定流程。

要建立跨部门协调联动机制，提高行政管理效率。构建部门定期会商制度，在政策宣传、人员培训、项目审定、执行过程监督、实施效果评估等方面开展多层次合作。尤其要加快构建跨部门信息共享平台，实现部门间相关数据互通，对企业科技研发投入情况做到细致量化、有据可依、有证可查。建立科技与税务部门对研发项目的联合审批机制，切实解决企业研发项目认定标准不统一、研发费用减免执行难等问题。

要健全政策服务支撑体系，优化政策执行环境。加强政策宣导，通过上门走访、在线访谈等多种形式，向企业法人、财务人员解读相关政策、指导申报工作。不断优化企业研发费用加计扣除申报流程，完善网上申报系统，进一步提高企业研发投入项目的申报评审效率。

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